Дробление бизнеса на несколько юрлиц и ИП, а также замена штатных сотрудников договорами с ИП - опасная практика: налоговая рассматривает такие структуры как единый бизнес и доначисляет налоги так, будто разделения не было. Один разбор показал доплату свыше 1,9 миллиона рублей после того, как инспекция признала формально независимые ООО и ИП частями одного семейного бизнеса.

В разобранном инспекцией кейсе бизнес по оформлению памятников работал через ООО, ещё одно ООО и ИП, фактически управляемые одной семьёй. Инспекция установила, что все три субъекта вели единый производственный и финансовый процесс, а разделение существовало только на бумаге - чтобы часть выручки шла через спецрежимы и не облагалась НДС и налогом на прибыль в полном объёме. Отдельно инспекция обратила внимание на договоры с десятью работниками, которых заранее зарегистрировали как ИП и платили им заметно больше обычной зарплаты - это классическая попытка уйти от зарплатных налогов через гражданско-правовые договоры вместо трудовых. Ещё один эпизод - продажа автомобиля BMW 528i супруге собственника по заниженной цене с последующей перепродажей в два с половиной раза дороже, что тоже расценили как схему экономии на НДС, налоге на прибыль и подоходном налоге.

Инспекция сначала предложила бизнесу добровольно скорректировать обязательства, компания подала уточнённые декларации и доплатила налоги, а информацию о доходах работников и супруги передали в фонд соцзащиты и Белгосстрах для довзыскания отчислений. То есть последствия дробления касаются не только налога на прибыль и НДС, но и взносов, и физлиц, через которых проводились выплаты.

Почему эта схема касается продавцов Wildberries и Ozon

Многие продавцы на Wildberries (Вайлдберриз) и Ozon (Озон) в Беларуси тоже работают через несколько юрлиц - например, одно оформляет закупки, другое торгует на площадке, третье занимается логистикой или маркетингом, причём все они принадлежат одной семье или управляются одним человеком. Отдельная зона риска - привлечение фотографов, менеджеров, упаковщиков и других специалистов через договоры с ИП вместо трудоустройства в штат, особенно если эти люди раньше были обычными сотрудниками и работают только с одним заказчиком. Формальное разделение само по себе не нарушение, но если все субъекты фактически управляются одним человеком, используют общие ресурсы, персонал и клиентскую базу, а цель разделения - оптимизация налогов, инспекция вправе пересчитать обязательства так, как будто это один бизнес.

Как продавцам снизить риск признания дробления бизнеса

  • Проверить, есть ли у каждого юрлица или ИП реальная самостоятельность: свой персонал, отдельные ресурсы, независимые управленческие решения, а не общее руководство одним человеком
  • Оценить, есть ли экономическая логика в разделении бизнеса помимо налоговой выгоды - например, разные направления деятельности, а не искусственное дробление одного и того же процесса
  • Пересмотреть договоры с ИП, которые фактически выполняют функции штатных сотрудников: работают по графику, только с одним заказчиком, получают выплаты, близкие по характеру к зарплате
  • Не занижать цены сделок между связанными лицами - продажа активов родственникам или своим же компаниям по цене ниже рыночной с последующей перепродажей дороже привлекает особое внимание проверяющих
  • При наличии сомнений заранее проконсультироваться с налоговым консультантом или бухгалтером, а не дожидаться проверки - добровольная корректировка обязательств обычно обходится дешевле, чем доначисление по итогам проверки